進口稅（shuì）收政策的解析：跨境電子商務零售進口稅收政策

　　近年（nián）來，為促進跨境物品（pǐn）的（de）通關速度，降（jiàng）低（dī）監管力度，自2016年（nián）4月8日（rì）之後對從其他國家和地區進口《跨境電子商務零（líng）售進（jìn）口商品清單》範圍內（nèi）的商品（pǐn）適用跨境電子商務（wù）零（líng）售進（jìn）口稅收政策。今天我（wǒ）稅務師事務所就來（lái）為您解讀這項政（zhèng）策。

　　根據稅法規定：2019年1月1日（rì）起（qǐ），跨境電子商務零售進口商品的單次交（jiāo）易限值為人民幣5000元（yuán），個人（rén）年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內（nèi）進口（kǒu）的跨境電子商（shāng）務零（líng）售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進（jìn）口環節增值稅、消（xiāo）費稅暫按法定應納稅（shuì）額的70%征收。

　　一、單次和年度（dù）限（xiàn）值均不超的免關稅，進口環（huán）節增值稅（shuì）和消費（fèi）稅7折（shé）征（zhēng）收（shōu）。

　　案例：2020年1月，中（zhōng）國公民張（zhāng）女士通過電商交易平台進口高檔口紅2隻，不含稅實際交易（yì）價格折合人民幣320元。假定（dìng）進口關稅率為10%，增值稅稅率13%，消費（fèi）稅率15%，本次訂單累計未超過26000元年度限額。那麽張（zhāng）女士（shì）應（yīng）該（gāi）繳納（nà）多少進口稅金?

　　解（jiě）析：張女士本次訂（dìng）單未超過（guò）26000元（yuán）年（nián）度限額和（hé）5000元的單次限額。

　　關稅為0但需（xū）要（yào）繳納（nà）消費（fèi）稅和（hé）增值稅。

　　消費稅=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元（yuán）)

　　增值稅=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元)

　　二、超單次（cì）限值但不（bú）超年度（dù）限值，可以自跨境電（diàn）商零售渠道進口，全額照章繳（jiǎo）納關稅、增值稅和消費稅。

　　案例：張女士本次訂單高檔手表，不含稅實際交（jiāo）易價格折合人民幣（bì）15000元。假定稅率為10%，增值稅稅率13%，消（xiāo）費稅率10%，則張女士應該（gāi）繳納多少進口稅金（jīn）?

　　關稅：15000×10%=1500元（yuán）

　　進口增值稅和（hé）消（xiāo）費稅組成計稅價格=(15000+1500)/(1-10%)=18333元

　　增值稅=18333×13%=2383.29元

　　消費稅=18333×10%=1833.3元

　　三、超過年度限值，應按一（yī）般貿易管理全額照章繳納（nà）關稅、增值稅和消費稅。

　　四（sì）、重要提示

　　1. 超（chāo）單次限額（é）但未超年度總限額的，按照貨物（wù）稅率（lǜ）計稅;

　　2. 超過年度交易限（xiàn）值的，按貨（huò）物計稅（shuì）且管理升級，通（tōng）關速度變慢，監管力度加強。

　　各省、自治區（qū）、直轄市、計劃單（dān）列市財政廳(局)，新（xīn）疆生產建設兵團財政（zhèng）局（jú），海關總署廣東（dōng）分署、各（gè）直屬海（hǎi）關，國家（jiā）稅務總局各省（shěng）、自治區、直轄（xiá）市、計劃單列市稅（shuì）務局（jú），國家稅務（wù）總（zǒng）局駐各地特派員（yuán）辦事（shì）處：

　　為促（cù）進跨境（jìng）電子商（shāng）務零售進（jìn）口行（háng）業的健康（kāng）發展，營造公（gōng）平競爭的市場環境，現將完善（shàn）跨境電子（zǐ）商（shāng）務零售進口（kǒu）稅收政策有關事（shì）項通知如下：

　　一、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易（yì）限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

　　二、完稅價格超過5000元單次交易限值但（dàn）低於（yú）26000元（yuán）年度（dù）交易限值（zhí），且訂單下僅一件商品時（shí），可以（yǐ）自跨（kuà）境電（diàn）商零售渠道進口，按照貨物（wù）稅率全額征收關稅和進口環節（jiē）增值稅、消（xiāo）費稅，交易額計（jì）入年度交易總額，但（dàn）年度交易總額超過年度交（jiāo）易限值的，應按一般（bān）貿易（yì）管理（lǐ）。

　　三、已經購買的電商進口商品屬於消（xiāo）費者個人使用的最終商（shāng）品，不得進入國（guó）內市場再次（cì）銷（xiāo）售;原（yuán）則（zé）上不允許網購保稅（shuì）進口（kǒu）商品在海關特殊監管區域外開展“網（wǎng）購保（bǎo）稅+線（xiàn）下自提（tí）”模式。

　　四、其他事項請繼續（xù）按照《財政部 海關總署 稅（shuì）務總局關於跨境（jìng）電子（zǐ）商務零售（shòu）進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號)有關規（guī）定執行。

　　五、為（wéi）適應跨境電商發展，財政部（bù）會同（tóng）有關部門對《跨境電子商務零售進口商品（pǐn）清（qīng）單》進行了調（diào）整，將（jiāng）另行公布。

　　本通知自2019年1月1日起執行（háng）。

　　特此通知

　　財（cái）政（zhèng）部 海關總署 稅務總局

　　2018年11月29日